Беспроцентный заём оформляют договором займа, где прямо записано, что проценты не начисляются. Между гражданами заём до 100 000 ₽ считается беспроцентным и без такой оговорки, а свыше этой суммы только если это написано в договоре. Иначе займодавец вправе взыскать проценты по ключевой ставке Банка России (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Ниже — когда заём беспроцентный по закону, а когда только по договору, какую форму выбрать, чем рискует заёмщик при займе от организации и как учредителю дать деньги своей фирме без налоговых сюрпризов.
Когда заём беспроцентный по закону, а когда нет
По общему правилу заём процентный. Если размер процентов в договоре не указан, они считаются по ключевой ставке Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Молчание договора о процентах работает в пользу займодавца, а не заёмщика.
Исключений всего два, и оба перечислены в п. 4 ст. 809 ГК РФ. Заём предполагается беспроцентным, если в договоре прямо не предусмотрено иное, когда:
- договор заключён между гражданами, в том числе индивидуальными предпринимателями, на сумму не больше ста тысяч рублей;
- заёмщику передают не деньги, а другие вещи, определённые родовыми признаками, например мешки цемента или зерно.
Распространённое убеждение «заём между родственниками всегда бесплатный» закон не поддерживает. Родство и бытовая цель значения не имеют: брат одолжил брату 300 000 ₽ и не написал про проценты — по закону он может взыскать проценты по ключевой ставке за всё время пользования деньгами.
| Ситуация | Что будет без слова «беспроцентный» |
|---|---|
| Гражданин — гражданину, до 100 000 ₽ | Заём беспроцентный (п. 4 ст. 809 ГК РФ) |
| Гражданин — гражданину, свыше 100 000 ₽ | Проценты по ключевой ставке ЦБ (п. 1 ст. 809 ГК РФ) |
| Организация — гражданину, любая сумма | Проценты по ключевой ставке ЦБ |
| Учредитель — своей компании | Проценты по ключевой ставке ЦБ |
| Заём вещами, а не деньгами | Заём беспроцентный |
Вывод простой: при любой сумме и любых сторонах пишите в договоре прямо — «заём является беспроцентным, проценты за пользование суммой займа не начисляются». Одна строка снимает спор, который иначе решал бы суд.
Письменная форма: с какой суммы обязательна
Договор займа между гражданами заключают письменно, если сумма больше десяти тысяч рублей; если займодавец — юридическое лицо, письменная форма нужна при любой сумме (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Подтвердить договор и его условия можно распиской заёмщика или другим документом о передаче денег (п. 2 ст. 808 ГК РФ).
Устный заём на крупную сумму не становится недействительным, но спорить о нём тяжело. Без письменной формы стороны лишаются права ссылаться на свидетелей, хотя письменные и другие доказательства приводить можно (ст. 162 ГК РФ): банковскую выписку, переписку, аудиосообщение с признанием долга.
Для беспроцентного займа между близкими людьми хватает двух документов: договора, где зафиксировано отсутствие процентов и срок возврата, и расписки о получении денег. Чем расписка отличается от договора и что в ней писать построчно, разобрано в статье «Расписка или договор займа».
Деньги в долг без процентов даёт, например, родственник или друг: вернуть нужно ровно столько, сколько взято. Договор подписывают двое — тот, кто даёт, и тот, кто берёт, нотариус не нужен. Письменная форма обязательна при сумме свыше 10 000 ₽ (ст. 808 ГК РФ), а расписка подтверждает передачу денег. Слова «без процентов» пишут прямо: при займе свыше 100 000 ₽ молчание договора означает проценты по ключевой ставке Банка России.
Что обязательно написать в договоре беспроцентного займа
Договор беспроцентного займа держится на пяти условиях. Без любого из них остаётся лазейка для спора о процентах, сроке или самом факте передачи денег.
- Стороны. ФИО полностью, дата рождения, паспортные данные и адреса обоих; для организации — наименование, ОГРН, ИНН и подписант с основанием полномочий.
- Сумма цифрами и прописью. Расхождение между ними — частый повод для спора.
- Условие о процентах. Фраза «заём беспроцентный, проценты за пользование суммой займа не начисляются» обязательна при сумме свыше 100 000 ₽ и полезна при меньшей.
- Срок и порядок возврата. Конкретная дата или график. Если срок не указан или определён моментом востребования, деньги возвращают в течение тридцати дней со дня требования займодавца (п. 1 ст. 810 ГК РФ).
- Способ передачи и возврата. Наличными под расписку или переводом на указанный счёт с назначением платежа «возврат по договору займа от …».
Досрочный возврат беспроцентного займа закон разрешает без согласия займодавца, полностью или по частям, если договор не говорит иного (п. 2 ст. 810 ГК РФ). Если займодавцу важно получить деньги не раньше срока, это нужно прописать отдельно.
Пример: заём родственнику на 500 000 ₽
Разберём типовую ситуацию. Анна одалживает брату 500 000 ₽ на ремонт квартиры на два года, проценты брать не собирается. Сумма больше 100 000 ₽, поэтому презумпция беспроцентности из п. 4 ст. 809 ГК РФ не работает.
Вариант 1, договор без слова «беспроцентный». Если отношения испортятся, Анна или её наследники смогут потребовать проценты по ключевой ставке. Допустим, ставка в среднем 16% годовых (условная цифра для расчёта): за два года набегает около 160 000 ₽ сверх долга. Брат этих денег не планировал, а возразить ему нечем.
Вариант 2, договор с оговоркой. В пункте о процентах написано: «Заём является беспроцентным. Проценты за пользование суммой займа, в том числе предусмотренные п. 1 ст. 809 ГК РФ, не начисляются». Брат обязан вернуть ровно 500 000 ₽ к оговорённой дате. Анна при этом не получает дохода, облагаемого НДФЛ: материальная выгода по ст. 212 НК РФ возникает только по займам от организаций и индивидуальных предпринимателей, а не от гражданина.
Деньги Анна переводит с карты на карту с назначением «предоставление займа по договору от 01.10.2026». Перевод и договор вместе доказывают и передачу, и условия. Если брат затянет с возвратом, порядок действий — в статье «Не отдают долг».
Беспроцентный заём от работодателя или компании: НДФЛ с материальной выгоды
Беспроцентный заём от организации или ИП может стоить заёмщику налога. Экономия на процентах признаётся доходом, если заём выдал работодатель, взаимозависимое лицо либо лицо, взаимозависимое с работодателем, или если экономия по сути является материальной помощью или оплатой товаров и услуг заёмщика (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Взаимозависимыми физлицо и организация считаются, в частности, когда человек прямо или косвенно участвует в компании с долей более 25 процентов (пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Значит, беспроцентный заём от собственной ООО, где у вас больше четверти, попадает под материальную выгоду так же, как заём от работодателя.
Налоговая база — разница между процентами, посчитанными по двум третям минимальной ключевой ставки ЦБ (из действовавших на дату договора и на дату получения дохода), и процентами по договору (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Для беспроцентного займа вычитать нечего: облагается вся условная сумма. Ставка НДФЛ на эту экономию — 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Доход считается полученным в последний день каждого месяца, пока действует заём (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ), налог удерживает сама организация.
Расчёт. Работник взял у работодателя 1 200 000 ₽ без процентов на год. Предположим, минимальная ключевая ставка на нужные даты — 16% (условная цифра; реальную берут на сайте ЦБ). Две трети — примерно 10,67% годовых. Условные проценты за год: 1 200 000 × 10,67% ≈ 128 000 ₽. НДФЛ: 128 000 × 35% ≈ 44 800 ₽ за год, около 3 700 ₽ в месяц, которые работодатель удержит из зарплаты.
Льготы узкие. Материальная выгода, полученная в 2021–2023 годах, освобождалась от НДФЛ целиком (п. 90 ст. 217 НК РФ), но этот мораторий закончился. Сейчас не облагаются, например, беспроцентный период по банковской карте и льготный период по закону (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ), а также выгода по жилищным займам, заключённым до 31 декабря 2024 года включительно, при подтверждённом праве на имущественный вычет (ст. 9 Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ). Займы от гражданина к гражданину под материальную выгоду не попадают вовсе.
Заём от учредителя своей компании
Беспроцентный заём от учредителя — законный и частый способ пополнить оборотные средства без увеличения уставного капитала. Для организации полученные по договору займа деньги не являются доходом, и их возврат тоже не облагается (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Раз займодавец — гражданин, а сумма обычно больше 100 000 ₽, условие о беспроцентности обязательно пишут прямо. Иначе учредитель, его наследник или новый участник после продажи доли смогут требовать проценты по ключевой ставке, и компания получит неожиданный долг.
Особый случай — если учредитель решает не забирать деньги. Имущество, полученное безвозмездно от физлица с долей в компании не менее 50%, не учитывается в доходах организации (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Для прощения займа это решение лучше заранее обсудить с бухгалтером: оформление влияет на налоговые последствия.
| Кто даёт заём | Кому | Налог у заёмщика |
|---|---|---|
| Гражданин | Гражданину | Нет |
| Работодатель или своя компания (доля более 25%) | Гражданину | НДФЛ 35% с 2/3 ключевой ставки |
| Сторонняя организация без связи с заёмщиком | Гражданину | Только если экономия — материальная помощь или оплата его услуг |
| Учредитель | Своей компании | Сам заём и возврат — не доход (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ) |
Типичные ошибки
Крупный заём оформлен устно. Друг получил наличными 400 000 ₽ «под честное слово». Через год он утверждает, что это был подарок. Свидетели в таком споре не помогут (ст. 162 ГК РФ), остаётся искать переписку или записи. Минимум — расписка в день передачи денег.
Долговую расписку пишет и подписывает заёмщик, а оригинал хранит займодавец. Расписка подтверждает договор займа и его условия; письменная форма займа между гражданами обязательна при сумме больше 10 000 ₽ (ст. 808 ГК РФ). Нотариус и свидетели не нужны. В тексте должны быть слово «получил», сумма цифрами и прописью, паспортные данные обеих сторон и дата возврата.
Не написали «беспроцентный». Стороны устно договорились о бесплатном займе на 250 000 ₽, а в договоре ничего о процентах нет. При споре суд применит п. 1 ст. 809 ГК РФ, и заёмщик заплатит проценты по ключевой ставке за весь срок.
Спутали заём и ссуду. Если одалживаете вещь — автомобиль, инструмент, квартиру — и хотите получить обратно именно её, нужен договор ссуды, а не займа. Разница разобрана в статье о договоре ссуды. А если заём всё-таки с процентами и графиком, пригодится разбор кредитного договора между физлицами.
Частые вопросы
Когда заём считается беспроцентным по закону?
По общему правилу заём процентный. Беспроцентным он предполагается, если в договоре прямо не предусмотрено иное, в двух случаях (п. 4 ст. 809 ГК РФ): между гражданами, в том числе ИП, на сумму не больше 100 000 ₽, и когда заёмщику передают не деньги, а вещи, определённые родовыми признаками. Родство значения не имеет: заём брату на крупную сумму без слова «беспроцентный» может стать процентным.
Нужно ли писать в договоре, что заём беспроцентный?
При любой сумме и любых сторонах лучше написать прямо: «заём является беспроцентным, проценты за пользование суммой займа не начисляются». Без этой фразы заём свыше 100 000 ₽ между гражданами и любой заём от организации считаются процентными: проценты считаются по ключевой ставке Банка России. Форма: договор беспроцентного займа.
С какой суммы договор займа между гражданами нужно заключать письменно?
Если сумма больше десяти тысяч рублей. Устный заём на крупную сумму недействительным не становится, но спорить о нём тяжело: без письменной формы стороны лишаются права ссылаться на свидетельские показания. Для займа между близкими людьми хватает договора и расписки о получении денег.
Что обязательно указать в договоре беспроцентного займа?
Стороны с паспортными данными и адресами, сумму цифрами и прописью, условие о процентах, срок и порядок возврата (конкретная дата или график), способ передачи и возврата — наличными под расписку или переводом с назначением платежа. Если срок не указан или определён моментом востребования, деньги возвращают в течение тридцати дней. Досрочный возврат беспроцентного займа допускается без согласия займодавца, если договор не говорит иного (п. 2 ст. 810 ГК РФ).
Платится ли налог, если заём беспроцентный?
Беспроцентный заём от организации или ИП может стоить заёмщику налога: экономия на процентах признаётся доходом в виде материальной выгоды, в частности если заём выдал работодатель или взаимозависимое лицо.
Коротко о главном
- Между гражданами до 100 000 ₽ заём считается беспроцентным и без оговорки; свыше — только если это прямо написано в договоре.
- Без условия о процентах займодавец вправе взыскать проценты по ключевой ставке ЦБ (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
- Письменная форма обязательна для займа между гражданами свыше 10 000 ₽ и для любого займа от организации (ст. 808 ГК РФ).
- Беспроцентный заём от работодателя или своей компании облагается НДФЛ 35% с условных процентов по 2/3 ключевой ставки; мораторий 2021–2023 годов закончился.
- Беспроцентный заём от учредителя компании не является для неё доходом, но слово «беспроцентный» в договоре обязательно.
Источники
- Статья 809 ГК РФ. Проценты по договору займа
- Статья 808 ГК РФ. Форма договора займа
- Статья 212 НК РФ. Материальная выгода
- Статья 251 НК РФ. Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
Текст подготовлен и вычитан по действующему законодательству; это не юридическая рекомендация.