Договор ссуды — это договор безвозмездного пользования, по которому одна сторона (ссудодатель) передаёт вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а та обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком её получила, с учётом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (п. 1 ст. 689 ГК РФ).
Главное, что стоит узнать до всего остального: ссуда — не про деньги. В обиходе ссудой называют заём, но в законе это разные договоры. Деньги передаются в долг по договору займа, и беспроцентным такой заём становится либо по прямой оговорке в тексте, либо по умолчанию — между гражданами, в том числе ИП, на сумму не более ста тысяч рублей (п. 4 ст. 809 ГК РФ). Ссуда по главе 36 ГК РФ — это передача вещи: автомобиля, оборудования, помещения, инструмента. Бесплатно и на время.
Отсюда выбор документа. Нужно дать деньги без процентов — оформляйте беспроцентный заём. Нужно дать попользоваться вещью и ничего за это не брать — договор безвозмездного пользования.
Три вещи, о которых чаще всего не догадываются заранее: содержать и ремонтировать вещь обязан тот, кто ею бесплатно пользуется; при продаже вещь уходит к новому собственнику вместе с правами бесплатного пользователя; у организации-получателя возникает налогооблагаемый доход, хотя она не заплатила ни рубля. Разбираем по порядку.
Ссуда, заём и аренда: три разных договора
| Признак | Ссуда | Заём | Аренда |
|---|---|---|---|
| Что передают | Конкретную непотребляемую вещь | Деньги или вещи, определённые родовыми признаками | Конкретную непотребляемую вещь |
| Что возвращают | Ту же вещь | Такую же сумму или такое же количество вещей | Ту же вещь |
| Плата за пользование | Нет по определению | Проценты, если не оговорена беспроцентность | Арендная плата, существенное условие |
| Капитальный ремонт | Ссудополучатель (ст. 695 ГК РФ) | — | Арендодатель за свой счёт (п. 1 ст. 616 ГК РФ) |
| Глава ГК РФ | 36 | 42 | 34 |
Путаница возникает из-за слова: «дать ссуду» в речи означает «дать денег». В документах это ошибка, которая меняет всё — от предмета договора до того, что вообще можно потребовать в суде.
Что можно передать в ссуду
Объект ссуды определяется по правилам аренды: п. 2 ст. 689 ГК РФ отсылает к ст. 607 ГК РФ. Передавать можно вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе использования, — непотребляемые: транспорт, оборудование, здания и помещения, инструмент, технику, мебель. Топливо, стройматериалы и деньги в этот список не попадают: вернуть «те же самые» их невозможно.
Требование к описанию жёсткое. В договоре должны быть указаны данные, позволяющие определённо установить передаваемое имущество; при их отсутствии условие об объекте считается несогласованным, а договор — незаключённым (п. 3 ст. 607 ГК РФ). Для автомобиля это марка, модель, VIN и госномер; для помещения — адрес, площадь и кадастровый номер; для оборудования — заводской или серийный номер.
Кто вправе передавать вещь и кому нельзя
Право передачи вещи в безвозмездное пользование принадлежит её собственнику и иным лицам, управомоченным на то законом или собственником (п. 1 ст. 690 ГК РФ).
А вот запрет, о который регулярно спотыкаются. Коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование лицу, являющемуся её учредителем, участником, руководителем, членом её органов управления или контроля (п. 2 ст. 690 ГК РФ). Отдать директору служебную машину в бесплатное пользование нельзя. Передать учредителю офис или склад — тоже. Работнику, который не входит в этот круг, передать вещь можно.
Обязанности ссудополучателя: содержать за свой счёт
Ссудополучатель обязан поддерживать вещь в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на её содержание, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования (ст. 695 ГК РФ).
Это заметно жёстче аренды, где капитальный ремонт по общему правилу лежит на собственнике. Бесплатная машина означает бензин, мойку, страховку, техобслуживание и ремонт двигателя за счёт того, кто на ней ездит. Бесплатное помещение — коммунальные платежи и ремонт кровли. Если стороны хотят иначе, расходы делят отдельным пунктом: закон это прямо разрешает.
С улучшениями ещё одна асимметрия. Отделимые улучшения остаются собственностью того, кто их сделал (п. 1 ст. 623 ГК РФ применяется к ссуде в силу п. 2 ст. 689 ГК РФ). А вот стоимость неотделимых улучшений не возмещается: п. 2 ст. 689 ГК РФ отсылает только к пунктам 1 и 3 ст. 623 ГК РФ, и правило о возмещении улучшений, сделанных с согласия собственника, к ссуде не применяется вовсе. Отремонтировали полученное бесплатно помещение — денег за ремонт не будет, если это прямо не записано в договоре.
Договор ссуды — безвозмездное пользование вещью между физическими лицами.
Кто отвечает, если вещь сломалась или сгорела
Ссудополучатель несёт риск случайной гибели или случайного повреждения вещи, если она погибла или была испорчена в связи с тем, что он использовал её не в соответствии с договором или назначением вещи либо передал третьему лицу без согласия ссудодателя. Тот же риск на нём, если с учётом фактических обстоятельств он мог предотвратить гибель или порчу вещи, пожертвовав своей вещью, но предпочёл сохранить свою (ст. 696 ГК РФ).
Во всех прочих случаях случайная гибель — убыток собственника. Сгорел склад вместе со стоявшим там переданным станком — потерю несёт ссудодатель.
За недостатки самой вещи ссудодатель отвечает, только если умышленно или по грубой неосторожности не оговорил их при заключении договора; тогда ссудополучатель вправе требовать их устранения, возмещения своих расходов на устранение либо расторжения договора и возмещения реального ущерба (п. 1 ст. 693 ГК РФ). За недостатки, которые были оговорены, заранее известны получателю или должны были быть обнаружены при осмотре и проверке исправности, ссудодатель не отвечает (п. 3 ст. 693 ГК РФ). Вывод для обеих сторон одинаковый: осмотр при передаче и акт с перечнем недостатков.
Перед посторонними отвечает собственник. Ссудодатель возмещает вред, причинённый третьему лицу в результате использования вещи, если не докажет, что вред причинён вследствие умысла или грубой неосторожности ссудополучателя либо лица, у которого вещь оказалась с его согласия (ст. 697 ГК РФ). Для транспорта и техники это главный аргумент за страховку и за пункт о возмещении со стороны пользователя.
Как выйти из договора
Договор без срока: каждая сторона вправе во всякое время отказаться от него, известив другую за один месяц, если договором не предусмотрен иной срок извещения (п. 1 ст. 699 ГК РФ).
Договор со сроком: ссудополучатель вправе отказаться во всякое время в том же порядке, если договором не предусмотрено иное (п. 2 ст. 699 ГК РФ). А ссудодатель так не может — ему нужны основания из ст. 698 ГК РФ: вещь используется не по назначению, не содержится в исправном состоянии, её состояние существенно ухудшается или она передана третьему лицу без согласия.
Продажа вещи договор не прекращает. Ссудодатель вправе произвести отчуждение вещи или передать её в возмездное пользование третьему лицу, но к новому собственнику переходят права по ранее заключённому договору безвозмездного пользования, а его права в отношении вещи обременяются правами ссудополучателя (п. 1 ст. 700 ГК РФ). Покупатель помещения получает его вместе с бесплатным пользователем и месячным сроком на отказ, если договор бессрочный.
Договор прекращается в случае смерти гражданина-ссудополучателя или ликвидации юридического лица — ссудополучателя, если иное не предусмотрено договором (ст. 701 ГК РФ). Смерть ссудодателя договор не прекращает: права и обязанности переходят к наследнику или к тому, кто получил право собственности на вещь (п. 2 ст. 700 ГК РФ).
Налоги: бесплатно для сторон, но не для налоговой
Самое дорогое заблуждение вокруг ссуды — что раз денег никто не платит, то и налогов нет.
У организации-ссудополучателя возникает внереализационный доход. К внереализационным доходам относится безвозмездно полученное имущество, работы, услуги или имущественные права, а оценка производится исходя из рыночных цен, и информацию о ценах получатель обязан подтвердить документально или независимой оценкой (п. 8 ст. 250 НК РФ). Право бесплатно пользоваться чужой вещью — именно имущественное право, поэтому налог на прибыль считается от рыночной стоимости аренды аналогичного имущества. Компания, которой «свои» отдали помещение бесплатно, платит с этой экономии почти так же, как платила бы с аренды.
С физическим лицом картина другая. Материальной выгодой бесплатное пользование вещью не является: перечень материальной выгоды в п. 1 ст. 212 НК РФ закрытый — экономия на процентах по займам, приобретение товаров, работ, услуг у взаимозависимых лиц, приобретение долей и ценных бумаг. Пользования вещью там нет. Зато перечень доходов в натуральной форме открыт: п. 2 ст. 211 НК РФ перечисляет их «в частности», и налоговая вправе увидеть доход в натуральной форме в том, что организация бесплатно предоставила работнику имущество в его личных интересах. Риск снимается двумя способами: либо вещь передаётся по возмездному договору с рыночной платой, либо документами подтверждается, что имущество используется в интересах самой организации — служебные поездки, работа на объекте, разъездной характер работы.
Что написать в договоре
- Точное описание вещи с идентифицирующими признаками — без него договор не считается заключённым.
- Срок. Без срока договор действует бессрочно, и любая сторона выходит из него с уведомлением за месяц.
- Цель использования: от неё напрямую зависит, кто несёт риск случайной гибели.
- Распределение расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт, если правило «всё на ссудополучателе» не устраивает.
- Право передавать вещь третьим лицам — или прямой запрет с последствиями.
- Судьба неотделимых улучшений, если предполагается ремонт или переоборудование.
- Акт приёма-передачи с описанием состояния, комплектности и всех известных недостатков.
Вещь передаётся со всеми принадлежностями и относящимися к ней документами — инструкцией, техническим паспортом и тому подобным, если договором не предусмотрено иное; без них получатель вправе требовать их предоставления либо расторжения договора и возмещения реального ущерба (п. 2 ст. 691 ГК РФ).
Государственная регистрация договору ссуды по общему правилу не нужна, даже когда передаётся недвижимость. Исключение названо прямо: к договору безвозмездного пользования объектом культурного наследия применяются правила ст. 609 ГК РФ (п. 3 ст. 689 ГК РФ).
Готовую форму договора безвозмездного пользования достаточно дополнить описанием вещи и актом. Если после подсчёта налогов бесплатность оказывается дороже платы, тот же объект передают по договору аренды.