Патент для ИП это налоговый режим, при котором платят 6% не от реальной выручки, а от потенциального дохода, установленного регионом (ст. 346.48 и 346.50 НК РФ). Патент берут на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года. В 2026 году лимит дохода по патентам и УСН вместе 20 млн рублей, работников не больше 15.
Кому подходит патентная система
ПСН подходит индивидуальному предпринимателю, чей вид деятельности есть в законе его региона о ПСН. Организациям режим недоступен. Если регион не ввёл ПСН по вашему занятию, перейти на него нельзя, даже если вид деятельности назван в Налоговом кодексе.
Перечень устроен в два слоя. В пункте 2 статьи 346.43 НК РФ есть федеральный ориентир из 80 видов деятельности: парикмахерские и косметические услуги, ремонт обуви и одежды, фотография, ремонт автомобилей, сдача жилья в аренду, розничная торговля, общепит, перевозки. Окончательный список утверждает каждый субъект РФ своим законом и может добавить в него другие виды по ОКВЭД.
Кодекс прямо исключает из ПСН часть бизнеса (п. 6 ст. 346.43 НК РФ):
- оптовую торговлю и торговлю по договорам поставки;
- розницу и общепит с залом больше 150 кв. м;
- перевозки, если у ИП больше 20 машин;
- производство подакцизных товаров, добычу полезных ископаемых;
- деятельность по договору простого товарищества или доверительного управления;
- финансовые услуги и операции с ценными бумагами;
- изготовление и торговлю ювелирными изделиями из драгоценных металлов, кроме серебра.
Взамен ПСН освобождает от НДФЛ с доходов по этой деятельности, от налога на имущество, которое в ней используется (с оговорками про кадастровые объекты), и в большинстве случаев от НДС (пп. 10–11 ст. 346.43 НК РФ). Декларацию по этому режиму не сдают вовсе.
Ограничения: доход, работники, площадь
Главных ограничений два: годовой доход и средняя численность работников. Оба считаются по всей деятельности на ПСН сразу, а не по каждому виду отдельно. Нарушение любого из них лишает права на режим с начала налогового периода.
| Ограничение | Значение | Норма |
|---|---|---|
| Доход от реализации в 2026 году | не более 20 млн ₽ | пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ |
| Доход в 2027 году | не более 15 млн ₽ | там же |
| Доход начиная с 2028 года | не более 10 млн ₽ | там же |
| Средняя численность наёмных работников, включая исполнителей по договорам ГПХ | не более 15 человек | п. 5 ст. 346.43 НК РФ |
| Площадь торгового зала или зала общепита | не более 150 кв. м | п. 6 ст. 346.43 НК РФ |
Лимит дохода снижается по закону № 425-ФЗ от 28.11.2025. Если предприниматель совмещает ПСН с упрощёнкой, для лимита доходы по обоим режимам складываются (последний абзац п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Считается весь доход от реализации, а не только потенциальный доход, заложенный в расчёт.
Регион может добавить свои физические ограничения: общую площадь сдаваемых помещений, число машин, число торговых точек (пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Их смотрят в региональном законе о ПСН.
Как считается стоимость патента
Стоимость равна 6% от потенциально возможного годового дохода, пересчитанного на выбранный срок в днях. Формула из п. 1 ст. 346.51 НК РФ: потенциальный доход ÷ число дней в году × число дней срока × 6%. Потенциальный доход по каждому виду деятельности устанавливает закон субъекта, поэтому одна и та же парикмахерская в соседних регионах стоит по-разному.
Ставку можно снизить до нуля только в рамках налоговых каникул для впервые зарегистрированных ИП (п. 3 ст. 346.50 НК РФ), но этот пункт утрачивает силу с 1 января 2027 года. Сумму налога уменьшают уплаченные страховые взносы (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ): ИП без работников — полностью, ИП с работниками — не больше чем на 50%. Для уменьшения в налоговую направляют уведомление.
Разбор на цифрах
Условия примера. Мастер открывает парикмахерскую — это подпункт 3 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Допустим, закон его региона установил потенциальный годовой доход по этому виду 600 000 ₽. Цифра условная: реальную берут из регионального закона или калькулятора ПСН на сайте ФНС.
Вариант 1. Патент на декабрь 2026 года, с 1 по 31 декабря, 31 день:
- 600 000 ÷ 365 = 1 643,84 ₽ потенциального дохода в день.
- 1 643,84 × 31 = 50 958,90 ₽ за весь срок.
- 50 958,90 × 6% = 3 057,53 ₽, округлённо 3 058 ₽.
- Срок меньше шести месяцев, поэтому вся сумма платится одним платежом. Срок кончается 31 декабря, значит, крайний день оплаты — 28 декабря 2026 года.
- Заявление нужно подать не позднее чем за 10 рабочих дней до 1 декабря, то есть примерно до 17 ноября. Надёжнее отправить его в начале ноября.
Вариант 2. Тот же вид деятельности на весь 2027 год:
- 600 000 × 6% = 36 000 ₽ за год.
- Первая треть — 12 000 ₽ — не позднее 90 календарных дней после начала срока.
- Остаток — 24 000 ₽ — до окончания срока. Поскольку срок кончается 31 декабря, платить надо не позднее 28 декабря 2027 года.
- Если мастер работает без сотрудников и заплатит за себя фиксированные взносы, налог уменьшится на всю их сумму, вплоть до нуля.
Сроки оплаты патента
Срок оплаты зависит от того, на сколько месяцев выдан документ, а не от даты его получения. Короткий оплачивают целиком до конца срока, длинный — двумя частями (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
| Срок патента | Как платить | Крайний срок |
|---|---|---|
| До шести месяцев | Вся сумма одним платежом | Не позднее даты окончания патента |
| От шести до двенадцати месяцев | 1/3 суммы | Не позднее 90 календарных дней после начала действия |
| От шести до двенадцати месяцев | 2/3 суммы | Не позднее даты окончания патента |
| Любой срок, заканчивающийся 31 декабря | Последний платёж | Не позднее 28 декабря |
Просрочка платежа не отнимает право на патент: норма об утрате права за неуплату отменена с 2017 года. Но за каждый календарный день просрочки начисляются пени — для ИП это 1/300 ключевой ставки ЦБ от суммы долга (ст. 75 НК РФ). А недоимка по ПСН — основание для отказа в новом документе (пп. 4 п. 4 ст. 346.45 НК РФ).
Как получить патент: пошагово
Патент получают по заявлению в налоговую; дольше всего занимает выбор вида деятельности и срока. Порядок установлен статьёй 346.45 НК РФ:
- Проверьте, введён ли патент по вашему виду деятельности в законе региона, и узнайте потенциальный доход.
- Выберите срок: от одного до двенадцати месяцев, но в пределах одного календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).
- Заполните заявление по форме ФНС. Бесплатный шаблон заявления на патент есть в нашем каталоге.
- Подайте заявление в налоговую по месту жительства — лично, через представителя, почтой с описью или через личный кабинет — не позднее чем за 10 дней до начала работы. Дни здесь рабочие: срок в днях по НК РФ считается в рабочих днях, если не сказано иное (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Если работать планируете в другом регионе, подойдёт любая налоговая этого региона.
- Если вы только регистрируетесь как ИП, заявление на патент можно приложить к документам на регистрацию.
- Налоговая обязана выдать документ или отказ в течение пяти дней (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).
Отказать могут, если вида деятельности нет в законе региона, срок указан неверно, есть долг по ПСН, не заполнены обязательные поля или ИП пытается вернуться на режим раньше, чем разрешено (п. 4 ст. 346.45 НК РФ). Получить можно сразу несколько документов — на разные виды деятельности или разные регионы.
Типичные ошибки ИП на патенте
Большинство потерь на ПСН связано не со стоимостью, а с лимитами и сроками. Три самые частые ошибки.
Ошибка 1. Лимит работников считают по трудовым договорам. В 15 человек входят и исполнители по договорам ГПХ (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Салон с 12 мастерами в штате и пятью приходящими по договорам подряда рискует превысить среднюю численность. Нанимая людей, сразу решите, кто будет работать по трудовому договору, а кто — по договору услуг. Как это оформить, мы разбирали в статьях о документах при приёме на работу и о работе с самозанятыми.
Бессрочный трудовой договор оформляет приём на постоянную работу, когда дата увольнения заранее не известна. Подписывают его работодатель и работник в двух экземплярах, по одному каждому (ст. 67 ТК РФ). Нотариус и печать не нужны. Если человек вышел на работу без бумаг, работодатель обязан оформить договор письменно не позднее трёх рабочих дней. В текст входят должность, место работы, дата начала, оклад и дни выплаты зарплаты.
Ошибка 2. Лимит дохода считают только по патенту. Предприниматель на ПСН и упрощёнке заработал в 2026 году 14 млн ₽ по первому режиму и 7 млн ₽ по УСН — всего 21 млн ₽. Лимит в 20 млн превышен, и право на ПСН теряется с начала периода, на который выдан документ. За этот период придётся пересчитать налоги по упрощёнке или общему режиму; уплаченный ранее налог их уменьшит (пп. 6–7 ст. 346.45 НК РФ). О потере права нужно сообщить в налоговую в течение 10 календарных дней (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Вернуться на ПСН по этому же виду деятельности можно только со следующего календарного года.
Ошибка 3. Оплату откладывают на последний день года. Для годового патента первая треть платится в первые 90 календарных дней, а не в декабре. А последний платёж по сроку, истекающему 31 декабря, надо внести не позднее 28 декабря. Опоздание оборачивается пенями, а долг — отказом в следующем документе.
Если патент нужен для аренды или помещения
Для сдачи помещений, торговли и общепита регион вправе устанавливать потенциальный доход в расчёте на 1 кв. м, а для многих услуг — на каждого работника (пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Площадь зала влияет и на цену, и на само право на ПСН. Поэтому договор аренды помещения должен точно указывать его площадь: по ней проверяют лимит в 150 кв. м и региональные физические показатели. Если арендодатель сам работает на ПСН, сравните её стоимость с другими режимами — это разобрано в статье о налоге со сдачи квартиры.
Договор аренды нежилого помещения нужен, когда компания или предприниматель сдаёт другой организации офис, склад или торговую площадь во временное пользование за плату. Подписывают руководители или представители обеих сторон, нотариус не нужен. Договор составляют письменно одним документом. Если срок — год и более, его регистрируют в Росреестре (ст. 651 ГК РФ). Помещение передают арендатору и потом возвращают по акту.
С декабря 2025 года ИП может получить новый патент взамен старого, если физических показателей стало меньше: например, закрыл одну из точек. Заявление подают в течение 10 дней, а налог по старому патенту пересчитают (абз. 4 п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Частые вопросы
Кому подходит патентная система налогообложения?
Индивидуальному предпринимателю, чей вид деятельности есть в законе его региона о ПСН; организациям режим недоступен. Если регион не ввёл ПСН, патент получить нельзя. Патент заменяет налог с доходов по этой деятельности: ИП платит фиксированную сумму 6% от потенциально возможного годового дохода, установленного законом региона. Заявление: заявление на патент (ПСН).
Какие ограничения у патента?
Доход от реализации по всей деятельности на ПСН: в 2026 году не более 20 млн ₽, в 2027 — 15 млн ₽, с 2028 — 10 млн ₽ (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, закон № 425-ФЗ от 28.11.2025). Средняя численность работников, включая исполнителей по ГПХ, — не более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Площадь торгового зала или зала общепита — не более 150 кв. м. Если ИП совмещает ПСН с упрощёнкой, доходы по обоим режимам складываются.
Какая деятельность не подходит под патент?
По п. 6 ст. 346.43 НК РФ: оптовая торговля и торговля по договорам поставки, розница и общепит с залом больше 150 кв. м, перевозки при парке свыше 20 машин, производство подакцизных товаров и добыча полезных ископаемых, простое товарищество и доверительное управление, финансовые услуги и операции с ценными бумагами, ювелирные изделия из драгметаллов, кроме серебра.
Как считается стоимость патента?
Стоимость равна 6% от потенциально возможного годового дохода, пересчитанного на выбранный срок в днях (п. 1 ст. 346.51 НК РФ). Размер потенциального дохода по каждому виду деятельности устанавливает закон региона. Ставку можно снизить до нуля только в рамках налоговых каникул для впервые зарегистрированных ИП.
Коротко о главном
- Патент — это 6% от потенциального дохода, который установил регион, а не от реальной выручки (ст. 346.48, 346.50 НК РФ).
- Срок — от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года; заявление подают не позднее чем за 10 рабочих дней до начала работы.
- Лимит дохода по патентам и УСН вместе: 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027-м, 10 млн ₽ с 2028-го.
- Средняя численность работников — не больше 15 человек, включая исполнителей по ГПХ.
- Патент до шести месяцев оплачивают целиком до конца срока; от шести месяцев — треть за 90 дней и две трети до конца срока; при окончании 31 декабря — до 28 декабря.
- При превышении лимитов право на ПСН теряется с начала срока, налоги пересчитывают по УСН или общему режиму.
- Налог на ПСН уменьшают страховые взносы: без работников — полностью, с работниками — до 50%.
Источники
- Статья 346.43 НК РФ — виды деятельности и ограничения ПСН
- Статья 346.45 НК РФ — порядок получения патента и утраты права на него
- Статья 346.51 НК РФ — расчёт налога и сроки уплаты
- Статья 346.50 НК РФ — налоговая ставка
Нормы приведены по НК РФ в редакции, действующей с 01.09.2026, с учётом закона № 425-ФЗ от 28.11.2025. Проверено 28.09.2026.