Лизингом называют договор, по которому лизингодатель покупает выбранное лизингополучателем имущество у продавца и передаёт его во временное владение и пользование за плату (ст. 665 ГК РФ). До выкупа имущество остаётся собственностью лизингодателя. За качество по общему правилу отвечает продавец, а две просрочки подряд дают лизингодателю право на бесспорное списание.
Ниже разобрано, кто участвует в сделке, кому принадлежит имущество и когда оно переходит к вам, на чьём учёте держать предмет лизинга, к кому идти с претензией о качестве и что будет при просрочке платежей. Отдельно посчитан лизинг станка за 6 млн рублей и перечислены ошибки, которые обходятся дороже всего.
Три стороны сделки
В лизинге всегда три участника: лизингодатель, лизингополучатель и продавец. Договоров при этом обычно два: договор купли-продажи между лизингодателем и продавцом и договор лизинга между лизингодателем и лизингополучателем. Состав участников закреплён в статье 4 закона № 164-ФЗ.
| Участник | Кто это на практике | Что делает |
|---|---|---|
| Лизингодатель | лизинговая компания, банк или его «дочка» | покупает имущество за свои или привлечённые деньги и передаёт его во владение и пользование за плату |
| Лизингополучатель | ООО, ИП, иногда гражданин | выбирает имущество и продавца, принимает предмет лизинга, вносит лизинговые платежи |
| Продавец | производитель, дилер, поставщик | продаёт имущество лизингодателю и передаёт его лизингодателю или сразу лизингополучателю |
Главная особенность - выбор. По общему правилу имущество и продавца выбирает лизингополучатель, а лизингодатель за этот выбор не отвечает (ст. 665 ГК РФ). Договор может возложить выбор на лизингодателя, и тогда распределение ответственности меняется - об этом ниже.
Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, кроме земельных участков и других природных объектов (ст. 666 ГК РФ). На практике это транспорт, спецтехника, станки, торговое и медицинское оборудование, недвижимость.
Как проходит сделка: шаги
Сделка идёт в определённом порядке, и от него зависит, кто за что отвечает. Типичная последовательность такая:
- Лизингополучатель выбирает имущество и продавца, согласует цену и комплектацию.
- Лизинговая компания проверяет клиента и утверждает условия: аванс, срок, график, выкупную цену.
- Стороны подписывают договор лизинга, а лизингодатель - договор купли-продажи с продавцом, где указано, что имущество покупается для передачи в лизинг.
- Лизингополучатель вносит аванс, лизингодатель оплачивает имущество продавцу.
- Продавец передаёт имущество - по умолчанию прямо лизингополучателю в месте его нахождения (п. 1 ст. 668 ГК РФ). Стороны подписывают акт приёма-передачи.
- Лизингополучатель пользуется имуществом и платит по графику, а в конце срока выкупает его, если договор это предусматривает.
С момента передачи на лизингополучателя переходит риск случайной гибели или порчи имущества, если договор не говорит иное (ст. 669 ГК РФ). Закон № 164-ФЗ добавляет, что с момента фактической приёмки лизингополучатель отвечает за сохранность предмета и за риски его гибели, утраты, хищения и поломки (п. 1 ст. 22). Поэтому акт приёмки нужно подписывать только после реальной проверки имущества.
Если продавец не передал имущество в срок по вине лизингодателя, лизингополучатель вправе потребовать расторжения договора и возмещения убытков (п. 2 ст. 668 ГК РФ). Срок передачи стоит прописать в договоре числом, иначе действует размытый «разумный срок».
Лизинговая компания покупает технику или оборудование, которое выбрал сам бизнес, у названного им продавца и передаёт во временное владение и пользование за регулярные платежи (ст. 665 ГК РФ). Подписывают руководители лизингодателя и лизингополучателя, нотариус не нужен. Перейдёт ли имущество в собственность после выплат, решает договор, поэтому это условие записывают прямо. В форме фиксируют предмет с серийным номером, график платежей и кто страхует и ремонтирует технику.
Кому принадлежит предмет лизинга и когда он станет вашим
Пока договор действует, предмет лизинга принадлежит лизингодателю, а лизингополучатель им владеет и пользуется (п. 1 и 2 ст. 11 закона № 164-ФЗ). Именно поэтому лизингодатель может изъять имущество в случаях, предусмотренных законом и договором (п. 3 ст. 11).
Переход собственности к лизингополучателю закон не делает обязательным - всё решает договор. Статья 19 закона № 164-ФЗ позволяет предусмотреть переход права собственности по истечении срока лизинга или раньше, на условиях соглашения сторон. На практике встречаются три схемы:
| Схема | Что происходит в конце | Для кого подходит |
|---|---|---|
| Выкупной лизинг с выкупом в конце | после последнего платежа и оплаты выкупной цены имущество переходит к лизингополучателю | тем, кто хочет оставить технику себе |
| Досрочный выкуп | лизингополучатель гасит остаток и выкупает имущество раньше срока | тем, у кого ожидается свободная выручка |
| Лизинг без выкупа | имущество возвращается лизингодателю | тем, кому техника нужна на время или которые регулярно её обновляют |
Выкупная цена может входить в общую сумму лизинговых платежей, если договор предусматривает переход собственности (п. 1 ст. 28 закона № 164-ФЗ). Поэтому в договоре важно прямо записать, какая сумма считается выкупной и что после её оплаты собственность переходит без дополнительных платежей.
На чьём балансе числится предмет лизинга
На чьём учёте числится имущество - у лизингодателя или у лизингополучателя, - стороны определяют в договоре, и это условие влияет на налоги. Сторона, у которой числится основное средство, начисляет по нему амортизацию и налог на имущество.
Для предмета лизинга Налоговый кодекс разрешает ускоренную амортизацию: к основной норме можно применить специальный коэффициент, но не выше 3 (подп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Коэффициент не применяется к основным средствам первой - третьей амортизационных групп, то есть к имуществу со сроком полезного использования до пяти лет включительно. Для дорогой техники с долгим сроком службы разница заметна: расходы признаются быстрее, налог на прибыль в первые годы ниже.
С 2022 года правила учёта лизинга изменились (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ), при этом договоры, действовавшие на 1 января 2022 года, до окончания срока учитываются по прежним правилам. Поэтому формулировку об учёте предмета лизинга стоит согласовать с бухгалтером до подписания, а не после первой отчётности.
Кто отвечает за качество: продавец, а не лизингодатель
За качество и комплектность предмета лизинга, по общему правилу, отвечает продавец, и лизингополучатель предъявляет требования прямо ему (п. 1 ст. 670 ГК РФ). В отношениях с продавцом лизингополучатель имеет права покупателя, хотя сам за имущество продавцу не платил.
Лизингодатель за исполнение продавцом договора купли-продажи не отвечает, если договор лизинга не предусматривает иное (п. 2 ст. 670 ГК РФ). Исключение - случай, когда продавца выбрал сам лизингодатель: тогда лизингополучатель может предъявлять требования по своему выбору продавцу или лизингодателю, и они отвечают солидарно. Закон № 164-ФЗ формулирует то же правило через риск: убытки от неисполнения обязанностей продавцом несёт сторона, выбравшая продавца (п. 2 ст. 22).
Два ограничения стоит помнить. Лизингополучатель не может расторгнуть договор купли-продажи без согласия лизингодателя (п. 1 ст. 670 ГК РФ). И по общему правилу брак сам по себе не освобождает от лизинговых платежей: претензия идёт к продавцу, а график остаётся в силе. Как составить и отправить такую претензию, разобрано в статье о претензионном письме.
Покупатель пишет претензию продавцу, если товар не передан, пришёл с браком, не в том количестве или без полного комплекта. При браке можно потребовать снизить цену, бесплатно устранить недостаток или возместить расходы на ремонт, а заменить товар или вернуть деньги — если недостаток существенный (ст. 475 ГК РФ). У покупателя-потребителя прав больше. Укажите дату договора, товар и суть нарушения, а письмо отправьте заказным с описью или вручите под подпись.
Пример расчёта: станок за 6 млн рублей
Посчитаем выкупной лизинг станка стоимостью 6 000 000 рублей на 3 года. Все суммы - с учётом налогов, условия типовые для рынка, но у каждой компании свои.
- Стоимость станка: 6 000 000 рублей.
- Аванс 20%: 1 200 000 рублей, вносится до передачи станка.
- Финансирует лизинговая компания: 4 800 000 рублей.
- Доходность, которую закладывает лизингодатель: 18% годовых, то есть 1,5% в месяц.
- Срок: 36 ежемесячных платежей равными суммами.
- Выкупная цена: 6 000 рублей в конце срока.
Ежемесячный платёж по аннуитетной формуле составит 173 531 рубль. За 36 месяцев это 6 247 116 рублей. Общая сумма договора: 1 200 000 + 6 247 116 + 6 000 = 7 453 116 рублей.
| Показатель | Сумма, руб. |
|---|---|
| Аванс | 1 200 000 |
| 36 платежей по 173 531 | 6 247 116 |
| Выкупная цена | 6 000 |
| Итого по договору | 7 453 116 |
| Переплата сверх цены станка | 1 453 116 |
Переплата составляет 24,2% от стоимости станка за три года, или около 8,1% в год. Эту цифру лизинговые компании называют «годовым удорожанием». Она выглядит ниже процентной ставки, но считается от всей стоимости имущества, а не от профинансированной суммы, - сравнивать её напрямую со ставкой кредита нельзя. Честнее сравнивать итоговую сумму всех платежей.
Что изменит больший аванс: при авансе 30% лизинговая компания финансирует 4 200 000 рублей, платёж снижается примерно до 151 840 рублей в месяц, а переплата - до 1 272 240 рублей. Поэтому перед подписанием полезно попросить у лизингодателя несколько графиков с разным авансом.
Лизинг или кредит
Разница между ними - в собственности. По кредиту имущество сразу ваше и обычно в залоге у банка; при лизинге оно остаётся за лизингодателем до выкупа, поэтому компания требует меньше залогов и быстрее одобряет сделку, но и изъять технику ей проще. Лизинг удобен, когда нужен именно конкретный актив и важны скорость и ускоренная амортизация, кредит - когда вы хотите свободно распоряжаться имуществом с первого дня.
Просрочка платежей, расторжение и изъятие
Если лизингополучатель не перечислил платежи более двух раз подряд после наступления срока, лизингодатель вправе списать их со счёта в бесспорном порядке, через банк (п. 1 ст. 13 закона № 164-ФЗ). Кроме того, он может потребовать досрочного расторжения договора и возврата имущества в разумный срок в случаях, предусмотренных законом и договором (п. 2 ст. 13).
Расходы на возврат - демонтаж, страхование, транспортировку - в этом случае несёт лизингополучатель (п. 2 ст. 13 закона № 164-ФЗ). Уже внесённые платежи автоматически не возвращаются, но и не пропадают целиком: при расторжении выкупного лизинга стороны сводят сальдо встречных обязательств по правилам Постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 № 17. Грубо говоря, сравнивают, сколько лизингодатель получил, включая стоимость изъятого имущества, и сколько он вправе был получить - финансирование, плату за него, убытки. Если перевес на стороне лизингополучателя, разницу можно взыскать.
Что делать при временных трудностях с оплатой:
- Не копить просрочку: второй подряд пропущенный платёж даёт лизингодателю право на бесспорное списание.
- Написать лизинговой компании до срока платежа и предложить новый график - это оформляется дополнительным соглашением.
- Если договор всё же расторгнут, запросить расчёт сальдо и отчёт о продаже изъятого имущества.
Общие правила выхода из договора разобраны в статье о расторжении договора.
Типичные ошибки
Не договорились, на чьём балансе имущество. Условие об учёте предмета лизинга оставили «по умолчанию» из типовой формы, а потом выяснилось, что налог на имущество и амортизацию ведёт не та сторона, на которую рассчитывал бухгалтер, и ускоренную амортизацию применить не получится. Решается одной строкой в договоре, если заняться этим до подписания.
Претензию о браке направили лизинговой компании. Если продавца выбрал лизингополучатель, лизингодатель за качество не отвечает, и претензия к нему потеряет время. Требования о замене, ремонте или возврате денег предъявляют продавцу по статье 670 ГК РФ, а лизингодателя лишь уведомляют.
Подписали акт приёмки, не проверив имущество. С момента приёмки риски гибели и поломки уже на лизингополучателе, а платежи идут по графику. Недостатки, найденные позже, придётся доказывать продавцу отдельно.
Не проверили продавца. Риск его неисполнения несёт сторона, которая его выбрала, то есть обычно лизингополучатель. Короткая проверка контрагента до подписания договора купли-продажи стоит дешевле аванса, который уйдёт фирме-однодневке. Какие условия договора обязательны, чтобы он считался заключённым, объяснено в статье о видах договоров и существенных условиях.
Частые вопросы
Кто участвует в лизинге?
Три участника: лизингодатель (лизинговая компания или банк) покупает имущество и передаёт его во владение и пользование за плату, лизингополучатель (ООО, ИП, иногда гражданин) выбирает имущество и продавца и вносит лизинговые платежи, продавец продаёт имущество лизингодателю. Договоров обычно два: лизинга и купли-продажи. Форма: договор лизинга.
Что может быть предметом лизинга?
Любые непотребляемые вещи, кроме земельных участков и других природных объектов (ст. 666 ГК РФ). На практике это транспорт, спецтехника, оборудование. По общему правилу имущество и продавца выбирает лизингополучатель, а лизингодатель за этот выбор не отвечает (ст. 665 ГК РФ).
Кому принадлежит предмет лизинга?
Пока договор действует, предмет лизинга принадлежит лизингодателю, а лизингополучатель им владеет и пользуется (ст. 11 закона № 164-ФЗ). Переход собственности к лизингополучателю не обязателен, он зависит от договора: выкупной лизинг, досрочный выкуп или лизинг без выкупа, при котором имущество возвращается лизингодателю.
Кто несёт риск гибели имущества?
С момента передачи на лизингополучателя переходит риск случайной гибели или порчи имущества, если договор не говорит иное (ст. 669 ГК РФ). Если продавец не передал имущество в срок по вине лизингодателя, лизингополучатель вправе потребовать расторжения договора и возмещения убытков.
На чьём балансе числится предмет лизинга?
Стороны определяют это в договоре: имущество может числиться у лизингодателя или у лизингополучателя, и это условие влияет на налоги. Выкупная цена может входить в общую сумму лизинговых платежей, если договор предусматривает переход собственности (п. 1 ст. 28 закона № 164-ФЗ).
Коротко о главном
- Лизинг: лизингодатель покупает выбранное лизингополучателем имущество у продавца и передаёт его во временное владение и пользование за плату (ст. 665 ГК РФ, ст. 2 закона № 164-ФЗ).
- Участников три - лизингодатель, лизингополучатель и продавец; договоров обычно два.
- До выкупа предмет лизинга - собственность лизингодателя; переход собственности и его момент определяет договор (ст. 11 и 19 закона № 164-ФЗ).
- На чьём учёте имущество, решают стороны; для предмета лизинга возможен коэффициент амортизации до 3, кроме 1-3 амортизационных групп (ст. 259.3 НК РФ).
- За качество по общему правилу отвечает продавец, требования к нему предъявляет лизингополучатель (ст. 670 ГК РФ).
- Риск гибели и порчи переходит к лизингополучателю при передаче имущества (ст. 669 ГК РФ).
- Две просрочки подряд дают лизингодателю право на бесспорное списание, а при расторжении - на возврат имущества за счёт лизингополучателя (ст. 13 закона № 164-ФЗ).
- Годовое удорожание не равно ставке кредита: сравнивайте итоговую сумму всех платежей.